Какие выплаты не подлежат начислению взносов по страхованию от несчастных случаев

Для определения базы на начисление взносов по страхованию от случаев и заболеваний, в дальнейшем — СЗ и ЗБ, учитывается сумма выплат и премий, начисленных страхователями в пользу застрахованных и признаваемых объектом обложения страховыми взносами, за исключением сумм, которые не облагаются страховыми взносами согласно статье 20.2 Закона N 125-ФЗ.

При расчете базы для начисления страховых взносов учитываются выплаты, произведенные как в форме денежных средств, так и в виде натуральных благ. Выплаты и прочие компенсации, получаемые застрахованными лицами в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального Банка Российской Федерации на день получения. Выплаты и вознаграждения в виде натуральных благ, таких как товары, работы или услуги, учитываются как стоимость этих товаров, работ или услуг на день их выплаты, рассчитанная на основе цен, указанных в договоре сторонами.

Если цены на эти товары, работы или услуги регулируются государством, то стоимость рассчитывается исходя из государственных регулируемых розничных цен. В стоимость товаров, работ или услуг включается соответствующая сумма НДС, а в случае подакцизных товаров — также сумма акцизов.

У плательщиков страховых взносов база для расчета страховых взносов на страхование от «травматизма» может отличаться от базы, определенной в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ. Это может быть вызвано различным определением объекта обложения взносами. Тем не менее, список выплат, не облагаемых страховыми взносами от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, полностью совпадает с перечнем компенсационных выплат, не облагаемых страховыми взносами в соответствии со статьей 422 Налогового кодекса РФ.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Информационный раздел «Энциклопедия решений. Налоги и взносы» представляет собой коллекцию уникальных и актуальных аналитических материалов по самым популярным темам в области налогообложения.

Подробное содержание раздела «Энциклопедия решений. Налоги и взносы» доступно по этой ссылке.

В создании «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы уникальные исследования и материалы, предоставленные такими экспертами, как Д. Акимочкин, Л.

Макаренко, Е. Мельникова, В. Молчанов, О.

Монако, И. Олейник, В. Сергеева, Д.

Стрелкова, Е. Титова, О. Ткач, Е.

Хмелькова, О. Шпилева и другими.

Расчет страховых взносов на травматизм

1. Юридические лица, являющиеся резидентами РФ.
2. Юридические лица, не являющиеся резидентами РФ.
3. Индивидуальные предприниматели, чья деятельность предполагает использование наемного труда.

Базовые характеристики взносов устанавливаются статьей 20.1 ФЗ №125. Предметом налогообложения является заработная плата, начисляемая на основании трудовых соглашений и гражданско-правовых договоров. Некоторые выплаты не подлежат обложению взносами.

В частности, к ним относятся:

1. Государственные пособия (например, пособие по безработице).
2. Средства, выплачиваемые в связи с увольнением сотрудника, при ликвидации компании.
3. Материальная помощь, выдаваемая при чрезвычайных ситуациях.
4. Компенсации за труд в тяжелых условиях.
5. Выплаты в связи с повышением квалификации.

Расчет взносов осуществляется на основе зарплаты, которая определена в договоре. Включенные в размер выплаты предусматривают НДС и акцизы.

Основные особенности

Размер взносов на травматизм определяется в зависимости от следующих факторов:

• Сфера деятельности компании.
• Наличие льгот.
• Текущие ставки по взносам на травматизм.

В Законе №125 содержатся статьи, определяющие порядок начисления пени, оформления отсрочек и взыскания недоимок. Также в законе указаны особенности проведения камеральных проверок.

Ставки взносов на 2025 год

В 2025 году в России произошли изменения в ставках страховых взносов. Одним из основных изменений является введение единой ставки, которая будет включать в себя ОПС (общественное пенсионное страхование), ОМС (обязательное медицинское страхование) и ВНиМ (временная нетрудоспособность) для выплаты работникам.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, на 2025 год единая ставка составляет 30%. Эта ставка будет применяться к выплатам, которые укладываются в предельное значение базы для расчета страховых взносов. В случае если выплаты превышают предельное значение, будет применяться ставка 15,1%

Необходимо отметить, что имеются дополнительные и пониженные тарифы на страховые взносы. Например, субъекты малого и среднего предпринимательства могут воспользоваться тарифом в 15% на выплаты, превышающие размер минимальной заработной платы.

Также существует страховой взнос на травматизм, который зависит от класса профессионального риска работодателя. Класс риска определяется на основе основного вида деятельности работодателя. Размер тарифа на страховые взносы на травматизм может варьироваться от 0,2% до 8,5%.

Подробную информацию мы представим ниже:

• Класс риска 1 – тариф составит 0,2%.
• Класс 2 – 0,3%
• Класс 3 – 0,4%.
• Класс 4 – 0,5%.
• Класс 5 – 0,6%.
• Класс 6 – 0,7%.
• Далее к классу и ставке прибавляется 1 (класс 7 – 0,8% и так далее).
• Класс 15 – 1,7%.
• Величина ставки и класса увеличивается на 2.
• Класс 20 – 2,8%.
• Класс 21 – 3,1%.
• Величина класса и ставки растет на 3.
• Класс 23 – 3,7%.
• Класс 24 – 4,1%.
• Класс 25 – 4,5%.
• Класс 26 – 5%.
• Класс 27 – 5,5%.
• Класс 28 – 6,1%.
• Класс 29 – 6,7%.
• Класс 30 – 7,4%.
• Класс 31 – 8,1%.
• Класс 32 – 8,5%.

Важно учитывать, что для определенных категорий работодателей существуют скидки и надбавки к ставке взносов на травматизм. Эти показатели утверждаются ежегодно.

Класс риска можно определить на основе ОКВЭД или классификатора, указанного в Приказе Минтруда №851.

Для того чтобы узнать ставку, необходимо сначала подтвердить свой ОКВЭД. Для этого нужно предоставить в ФСС несколько документов до 17 апреля:

• Заявление, подтверждающее основное направление деятельности компании.
• Удостоверение.
• Пояснительную записку за предыдущий год.

Если компания не обращается в ФСС, то ей может быть установлена ставка сотрудниками ФСС без начисления штрафов. Все виды деятельности компании фиксируются в ЕГРЮЛ, и затем выбирается наиболее рискованная деятельность, на основании которой определяется тариф. Но это не самый выгодный вариант для компании, поэтому рекомендуется своевременно подтверждать основное направление деятельности по ОКВЭД.

ВАЖНО! Если ФСС устанавливает тариф самостоятельно, компания не имеет права его оспорить. Это правило утверждено Постановлением №551 от 17 июня 2016 года.

Порядок проведения расчетов

Необходимо вносить взносы ежемесячно. Выплаты будут осуществляться после начисления зарплаты. Рассмотрим последовательность расчетов:

1. Вначале, мы складываем различные выплаты для проведения расчетов, такие как заработная плата, премии, отпускные, командировочные.
2. Затем, мы определяем базу по травматизму. Из полученной суммы мы вычитаем выплаты, которые не подлежат начислению взносов. Информацию о таких выплатах можно найти в статье 20.2 Закона.
3. Далее, мы устанавливаем тариф. Если компания ежегодно подтверждает основное направление своей деятельности, необходимый процент можно найти в уведомлении от ФСС. В случае отсутствия подтверждения основной деятельности, процент следует искать по ОКВЭД, указанному в регистрационных документах от социального страхования.
4. Наконец, мы определяем сумму взноса. Полученная база умножается на тариф.

Пример расчетов

• Оклад – 1 542 120 рублей.
• Вознаграждение за стаж работы – 125 470 рублей.
• Командировочные – 3 520 рублей.
• Пособие по беременности – 284 250 рублей.
• Премия за квартал – 617 800 рублей.
• Компенсация отпуска – 58 730 рублей.

Требуется сложить все эти значения и вычесть неподлежащие расчету выплаты: 2 542 120 + 125 470 + 3 520 – 284 250 + 617 800 – 58 730 = 1 945 930 рублей. Организации присвоен ОКВЭД-код 10.52. Согласно этому коду, класс риска составляет 3.

Куда требуется платить

Взносы направляются в региональное отделение Фонда социального страхования. Сумма платежа перечисляется на счет того фонда, в котором зарегистрирована организация. Платеж должен быть произведен до 15 числа текущего месяца, согласно пункту 4 статьи 22 Закона.

Например, взносы рассчитываются на основе выплат, сделанных в апреле. В данном случае средства должны быть перечислены до 15 мая. Если 15 число приходится на выходной или праздничный день, выплата осуществляется в ближайший рабочий день.

Если недостаток взносов обнаруживается Фондом социального страхования, организации направляется соответствующее уведомление.

Льготы по взносам на травматизм

Компании, которые регулярно и своевременно перечисляют взносы в ФСС, имеют возможность получить скидку. Также важно, чтобы на предприятии не было случаев травматизма. Чтобы воспользоваться льготой, необходимо подать заявление до 1 ноября года, предшествующего выплатам.

Например, заявление для получения скидки в 2017 году должно быть подано до 1 ноября 2016 года. Размер скидки зависит от таких показателей, как количество травм на тысячу сотрудников и продолжительность нетрудоспособности при травме. Максимальная скидка составляет 40%.

Если в штате компании работают сотрудники первой, второй и третьей групп инвалидности, скидка может быть увеличена до 60%. Льготы предоставляются в соответствии со статьей 2 ФЗ №179 от 22 декабря 2005 года.

Обратите внимание! Этот способ подсчета льготы стимулирует компании к принятию мер по сокращению числа травм и своевременной оплате взносов. Чем более ответственно организация действует, тем выше процент снижения стоимости, который она получит.

С каких выплат работникам не платятся страховые взносы на травматизм в 2025 году

Взносы «на травматизм» не облагаются на все выплаты работникам по решению суда, который руководствуется судебной практикой.

Согласно статье 420 Налогового кодекса РФ, суммы, выплаченные вне трудовых отношений и договоров ГПХ, не подлежат обложению взносами.

1. Выплаты государственных пособий, предусмотренных федеральным, региональным и местным законодательством, такие как пособие по беременности и родам, пособие по безработице, единовременное пособие при рождении ребенка и другие, являются одной из категорий выплат.
2. Компенсационные выплаты, осуществляемые в соответствии с законодательством и в рамках установленных норм и лимитов, включают выплаты по возмещению вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, оплату жилья и коммунальных услуг работникам образования и работникам-вахтовикам, а также оплату питания и других расходов.
3. Выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотрены за исключением определенных категорий выплат.

Компания обязана принять локальный нормативный акт и добавить в трудовые договоры список выплат, предусмотренных для социальной поддержки работников.

• выплаты тем работникам, которые оказались в тяжелой жизненной ситуации;
• выплаты работникам, которые заботятся о детях с инвалидностью;
• выплаты работникам, имеющим троих и более детей;
• выплаты молодоженам;
• выплаты при рождении ребенка;
• возмещение расходов на детские дошкольные учреждения;
• выплаты за спортивные достижения и другие события.

Какие выплаты на облагаются взносами на травматизм по решению судов

1. Расчет за питание сотрудников. Такой вывод был сделан Верховным судом РФ в определении от 05.04.2021 № 304-ЭС21-2710 по делу № А46-5454/2020 и в определении Верховного суда РФ от 19.05.2021 № 302-ЭС21-2582.
2. Расчет за путевку в санаторий. Такой вывод содержится в Определениях Верховного суда РФ от 30 марта 2017 г. № 310-КГ17-2161, от 3 ноября 2017 г. № 309-КГ17-15716, от 6 мая 2019 г № 310-ЭС19-4593.
3. Молодые и талантливые специалисты из других регионов России могут получить компенсацию за аренду жилья. Решение судей официально зафиксировано в Постановлении Апелляционного суда Уральского округа от 23.11.2020 года под номером Ф09-6258/20 и в Постановлении Апелляционного суда Поволжского округа от 14.09.2021 года под номером Ф06-8166/2021 по делу с идентификационным номером А06-8027/2020.
4. Оплата содержания детей работниками в детских садах. Как указано в Постановлении Президиума Верховного Арбитражного Суда Российской Федерации от 08.04.2014 года под номером 16954/13, в данном случае не речь идет о возмещении работникам детского сада. Фактически это является оплатой по договору между дошкольным учреждением и организацией.
5. Награды за долголетний честный труд и в связи с юбилейной датой. Эти награды не являются оплатой труда, имеют социальный характер и были установлены Верховным Судом РФ в определении от 6 апреля 2017 года № 306-КГ17-2349.
6. Подарки и выплаты в честь праздников. Позиция судов состоит в том, что одноразовая премия, выплачиваемая работникам в честь праздника, не облагается страховыми взносами, если она выплачивается независимо от их должности и выполняемой работы, как указано в постановлениях: Арбитражные суды Западно-Сибирского округа от 16.10.2020 года № А27-469/2020, Московского округа от 06.12.2021 года № А40-41091/202, Северо-Западного округа от 03.06.2016 года № Ф07-3814/2016.
7. Доплаты при увольнении работника в связи с выходом на пенсию. Решение судей закреплено в постановлении Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.06.22 года № А43-27197/2021.
8. Выплаты за достижения и призы в турнирах и спортивных состязаниях являются одним из видов вознаграждений.

Однако существуют процессы, в которых суды приняли решение о доначислении страховых взносов на основе данных видов выплат. В связи с этим компаниям необходимо быть готовыми к защите своих интересов в суде или к уплате взносов.

На страницах Бухгалтерия.ру было много статей о спорных доходах:

Виды доходов физических лиц, на которые не начисляются страховые взносы

• 12 января 2017 года
• 2 минуты

Total

Shares

Для вносителей платежей в страховые и внебюджетные фонды существуют общие правила подсчета и оплаты данных сумм. Если организация или индивидуальный предприниматель не пользуется привилегиями, то общая сумма налогового бремени на фонд оплаты труда наемных сотрудников в Фонде социального страхования составляет 2,9%, в Пенсионном фонде и Фонде обязательного медицинского страхования – еще 22% и 5,1% соответственно.

Также стоит отметить, что страховые взносы 2017 года, за исключением платежей «на травматизм», будут перечисляться в федеральную казну на расчетный счет Федеральной налоговой службы по месту регистрации плательщика по новым кодам бюджетной классификации.

Требования законодательства

• все виды государственных пособий (пособия для безработных, молодых матерей, пособия на погребение и другие);
• выплаты компенсационного характера, предусмотренные законом (возмещение ущерба при получении травм, субсидии на оплату коммунальных услуг, бесплатное питание в виде продуктов, оплата проезда и другие);
• выплаты, превышающие 3-кратный размер среднемесячного заработка сотрудника при его увольнении и не являющиеся компенсацией неиспользованного отпуска;
• возмещение расходов гражданина на повышение профессиональной квалификации, переподготовку и другие.
• Сотрудникам будет предоставлена материальная помощь в случае чрезвычайной ситуации или для возмещения ущерба. Выплата будет произведена однократно.
• Близким родственникам или супругам будет выплачена сумма в связи с их кончиной.
• Родителям (опекунам, усыновителям) предоставляются разовые выплаты в течение первого года после появления ребенка в семье. Максимальная сумма такой выплаты составляет 50 тыс.руб.
• Законодательством Российской Федерации предусмотрены иные выплаты, связанные с социальным, медицинским и пенсионным страхованием.

Как изменится порядок расчета страховых взносов для бухгалтера

В 2017 году бухгалтеры при уплате страховых взносов не столкнутся с радикальными изменениями, поскольку остается прежний порядок определения облагаемой базы. Единственное отличие заключается в том, что ранее они руководствовались положениями закона 212-ФЗ, а теперь это статья 422 Налогового кодекса России.

Ставки социальных взносов в размере 2,9% и 0,2% (по обычным, непривилегированным ставкам) выплат по ГПХ-договорам не будут применяться, если обязательство по страхованию от травматизма не указано непосредственно в тексте договора. Стоит отметить, что многие предприниматели не перечисляли взносы на ПФ и ФОМС по договорам подряда, но проведенные выездные проверки внебюджетных фондов окончательно установили, что вознаграждения по договорам подряда подлежат включению в налоговую базу для расчета страховых взносов на пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В налоговую базу не включаются только некоторые суммы:

• оплата за больничные листки в случае нетрудоспособности;
• выплаты женщинам, уходящим в декретный отпуск или отпуск по уходу за ребенком;
• суммы суточных;

Таким образом, изменение, которое произойдет с 01.01.2017г., не будет слишком значительным для порядка выплаты страховых взносов. Оно затронет коды бюджетной классификации и состав отчетности. В период перехода между различными порядками уплаты страховых выплат нужно руководствоваться и действующим законодательством (закон о страховых взносах 212-ФЗ), и новыми нормативными и документами.