В отдельных ситуациях возникает необходимость заполнять строку 170 в декларации 6-НДФЛ. В данной статье мы расскажем о неожиданных сложностях, с которыми можно столкнуться при отражении информации в данной строке.

Вы получите поддержку в оформлении документов и заполнении бланков.

Назначение страницы 170 в шестом налоговом декларации физического лица (6-НДФЛ) заключается в…
Инструкция по заполнению страницы 170 в налоговой декларации 6-НДФЛ.
Следующие шаги, предпринимаемые налоговым агентом.
Как поступить, если на странице 170 нет никакой информации и как исправить ошибки, если они обнаружены.
Итоги

Для чего предназначена стр. 170 в 6-НДФЛ

С начала 2024 года появилась обновленная версия формы 6-НДФЛ, которую необходимо использовать при составлении отчетности за первый квартал. Также следует помнить, что с 1 января 2024 года изменились сроки, в течение которых необходимо удерживать и уплачивать НДФЛ.

Наименование раздела 170 в обновленной форме 6-НДФЛ – «Размер налогового платежа, который не был удержан налоговым агентом».

Такая формулировка может привести новичка в налоговой сфере к мысли, что нет необходимости удерживать НДФЛ и достаточно открыто об этом сообщить в разделе 170 отчета 6-НДФЛ.

Важно не ошибаться в этом вопросе. Такие задачи, как своевременный расчет, удержание с доходов физических лиц и перечисление НДФЛ в бюджет, остаются налоговыми агентами независимо от всего (пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материал содержит информацию о КБК, используемом для перечисления НДФЛ налоговыми агентами. С начала 2023 года все предприятия перешли на оплату налогов и взносов через единый налоговый платеж, включая налоговых агентов. Поэтому большинству налоговых агентов эти КБК не понадобятся для оформления платежных поручений. Однако эти значения все же нужно указать в уведомлениях о НДФЛ.

Главная функция строки 170 6-НДФЛ состоит в том, чтобы

показывать невозможность удержания налоговой службой НДФЛ в случае, если физическим лицам были выплачены доходы
представить размеры неконтролируемого НДФЛ

возникнет потребность в дополнительных сотрудниках в связи с расширением бизнеса

В течение года я не совершал никаких денежных выплат «физику», но взамен я ему подарил что-то ценное.
Из-за нехватки или отсутствия финансовых средств, я не смог провести полную или частичную удержку налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов работника, полученных в виде материальных льгот.

Внимание, обращаем ваше внимание на следующую информацию: начиная с 2021 и до 2023 года, отменяется уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с материальной выгоды. Тем не менее, с 1 января 2024 года восстанавливается обязанность уплаты НДФЛ с матвыгоды. Более подробно о данном изменении было описано в нашей публикации.

Особая секция на нашем веб-ресурсе «Особенности налога на доходы физических лиц с материальной выгоды» предоставит возможность правильно расчитать финансовую пользу и подробно изучить ее различные формы.

Необходимо исключить из строки 170 (ранее 080) НДФЛ с «переходящей» зарплаты, которая была выплачена сотрудникам в апреле за работу в марте, то есть в следующем отчетном периоде для расчета 6-НДФЛ. В этой строке должен отражаться только налог, который невозможно удержать в соответствии с письмом ФНС от 09.06.2021 № БС-4-11/7994@.

Если в строке 170 вашей программы присутствует некорректный НДФЛ, то, очевидно, она была неправильно настроена. Рекомендуется обратиться к разработчику программного обеспечения или системному администратору для решения данной проблемы.

Как правильно заполнить все блоки отчета, детально разобрано в программе КонсультантПлюс. За авторитетным мнением экспертов обратитесь к Решению, которое вы можете получить бесплатно, пройдя пробную версию.

Правила заполнения стр. 170 в 6-НДФЛ

В указании ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в последней редакции), касающемся пошагового заполнения отчета 6-НДФЛ, в отношении страницы 170 приводится следующее утверждение:

Данная информация отражает общую совокупность непосредственно уплаченного налоговым посредником НДФЛ.
В процессе налогового периода сумма ее наполнения увеличивается постоянно.

Это означает, что страница 170 суммирует непогашенные НДФЛ для всех физических лиц — получателей дохода без ограничений.

Из-за того, что они многочисленны;
размер заработанного преимущества;
Период осуществления выплат налоговым агентом изменился.

Давайте рассмотрим процесс заполнения налоговой декларации 6-НДФЛ на конкретном примере, а именно строку 170.

ООО «Технопромсервис» определено в коллективном договоре, что бывшие сотрудники, вышедшие на пенсию и проработавшие в компании не менее 15 лет, имеют право на ценные подарки к значимым юбилеям.

3 пенсионерам, которые являются бывшими работниками компании, были подарены импортные стиральные машины стоимостью 33 900 рублей каждая в феврале и марте 2024 года в честь их юбилеев. Общая сумма подарков составила 101 700 рублей. В течение отчетного периода пенсионеры не получали деньги от компании.

Отражение факта выдачи подарка в отчетности по 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года будет осуществлено в разделе номер два.

согласно странице 110 (сумма полученного дохода) составляет 101 700 рублей;
На странице 130 (налоговые вычеты) указана сумма в размере 12 000 рублей (4 000 рублей × 3 человека), которая не подлежит налогообложению.
Согласно странице 140, сумма исчисленного НДФЛ составляет 11 661 рубль, рассчитанная по формуле (101 700 минус 12 000) умножить на 13 процентов.

Если до конца текущего квартала и года пенсионеры не получат никаких денежных средств от своего прежнего работодателя, то при заполнении формы 6-НДФЛ им необходимо будет указать на странице 170, что удержание НДФЛ невозможно.

В разделе 1 отображаются данные о налоговых обязательствах, которые должны быть уплачены в течение последних трех месяцев отчетного периода. Поскольку эти доходы не были облагаемы налогом, нет необходимости отображать их здесь.

Для получения бесплатного доступа к системе, в которой представлен образец 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года, рекомендуется воспользоваться предложением экспертов КонсультантПлюс.

В следующем разделе мы расскажем о том, какие еще меры должен принять налоговый агент, если в его отчете была заполнена страница 170.

Последующие действия налогового агента

Для успешного завершения отчета 6-НДФЛ и разрешения проблемы, связанной с заполнением строки 170, налоговому агенту необходимо произвести дополнительное действие — направить уведомление о невозможности провести удержание НДФЛ в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такого рода сообщения рассылаются:

налоговикам;
Все физические граждане, которым в течение года были начислены доходы без удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Для выполнения данной обязанности необходимо соблюдать следующие принципы:

Для уведомления необходимо использовать специальную форму — справку о доходах физического лица. В настоящее время такая справка представляется в налоговую вместе с формой 6-НДФЛ за год, ранее она имела отдельную форму 2-НДФЛ. Формат сообщения для физического лица утвержден тем же приказом ФНС, что и актуальная форма расчета 6-НДФЛ.
Для отчетности в разделе 4 требуется указать сумму дохода, с которой налог не был удержан налоговым агентом, а также сумму неуплаченного налога.

Когда стр. 170 остается нулевой и что делать при обнаружении в ней ошибок

Если у вас есть стр. 170, вы не найдете на ней никаких числовых данных.

В результате уплат «физиками» налоговому агенту все деньги пошли в счет НДФЛ.
в течение года не получались выгоды, с которых вызревает трудность сбора налогов.
в ситуациях, когда происходит выплата сумм, не подлежащих налогообложению по НДФЛ и прочее.

Если после подачи 6-НДФЛ, на стр. 170, была обнаружена ошибка, такая как непредоставление информации об удержанном НДФЛ или неправильное отображение его суммы, то для исправления следует представить уточненный расчет, руководствуясь приведенными ниже инструкциями:

Установить индентификационный код на первой странице декларации по налогу на доходы физических лиц (6-НДФЛ).
Необходимо обнаружить неверные значения в строках и заменить их на правильные суммы.

Советуем прочитать: Розыск автомобилей скрывшихся с места ДТП

Статья «Какие санкции возможны при неверных данных в декларации 6-НДФЛ и отсутствии уточненного расчета от налоговой службы» дает подробный обзор о возможных последствиях, которые могут произойти, если в декларации 6-НДФЛ содержатся ошибки и налоговая служба не предоставила уточненный расчет.

Итоги

На станице 170 отчета 6-НДФЛ можно указать сумму НДФЛ, которую налоговый агент не смог удержать с доходов физического лица. Такие ситуации возникают, когда получатель подарка или другого дохода получает его в натуральной форме.

Порядок заполнения строки 170 в 6-НДФЛ

В позиции 170 налоговым агентом должна быть указана сумма НДФЛ, которая не была удержана. Необходимо заполнять эту строку в соответствии с определенными правилами, нарушение которых может привести к ошибкам и иногда к наложению штрафов. Подробную информацию можно найти в данной статье.

Мы внедряем информацию в строку 170, следуя двум главным принципам
Налоговые последствия, возникающие при указании налога на доходы физических лиц в декларации в строке 170.
Среди показателей строки 170 в декларации по 6-НДФЛ можно выделить ноль: полное отсутствие необходимых данных, и это является важной информацией, предоставленной ФНС.
Наказание за ошибки при заполнении позиции 170
Итоги

Заполняем строку 170: два основных правила

Правила заполнения строки 170 в 6-НДФЛ расположены в разделе 2 и включают два общих правила, описанных в пунктах 4.1 и 4.3 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Первое правило гласит о том, что неумолимый налог применяется ко всем физическим лицам и учитывается в общей сумме на строке 170.

Принцип 2. Значение показателя строки вычисляется путем накопления с начала текущего года.

В феврале, мае и июне 2022 года организация «Вектор Плюс» оказала почетное внимание трем пенсионерам, которые ранее работали в данной компании — Петрову Н. Г., Тихомирову А. Е. и Кулагиной Т. Н. в связи с юбилейными датами, согласно условиям коллективного договора. Каждому из них был передан презент, стоимостью 10 000 рублей. Руководитель финансового отдела «Вектор Плюс» отразил этот факт в разделе 2 декларации 6-НДФЛ.

Со времени 31 декабря 2022 года пенсионеры, которые указаны, не получали доходы от ООО «Вектор Плюс», и компания не смогла удержать НДФЛ с стоимости предоставленных подарков. В строке 170 6-НДФЛ за 2022 год бухгалтер отразил неуплаченные налоги обобщенно для всех упомянутых лиц.

Если в годовом отчете по 6-НДФЛ указана сумма налога, который не был удержан, работодателю возлагается дополнительная ответственность (подробности о которой будут описаны в следующем разделе).

Вы можете убедиться, что заполнили форму 6-НДФЛ правильно, используя контрольные соотношения. Получите бесплатный демо-доступ к системе КонсультантПлюс и перейдите к готовому решению.

Последствия проставления НДФЛ в строке 170

Важное представление в шестом НДФЛ невычетного налога — это только фрагмент обязанностей налогового представителя. Любая сумма, отличная от нуля, в разделе 170 годового отчета, требует обязательных законом дополнительных мер от работодателя, налоговой службы и физического лица, получившего доход.

Пример

В декабре 2022 года организация «Торговый дом» провела рекламную акцию, где были разыграны призы среди посетителей выставки-ярмарки, приобретших продукцию этой компании. В результате розыгрыша победителем стал клиент по имени Евгений Иванович Сидоров, которому вручили кухонный комбайн стоимостью 32 420 рублей.

Победитель розыгрыша от компании «Торговый дом» получил выигрыш в нефинансовой форме, что означает, что организация не имеет возможности удержать сумму НДФЛ при передаче выигрыша. Наш бухгалтер выполнил свои обязанности, предоставив в налоговую инспекцию справку о доходах и сумме налога на физическое лицо в виде годового отчета по 6-НДФЛ. Кроме того, Сидоров Е. И. был уведомлен письменно о невозможности удержать налог с суммы выигрыша не позднее 01.03.2023 года.

Елена Ивановна Сидорова обязана внести оплату НДФЛ, рассчитанного на основе стоимости полученного приза, до 1 декабря 2023 года в соответствующей сумме, указанной в налоговом уведомлении.

Если физическое лицо считает, что у него нет никаких обязательств перед бюджетом или есть сомнения в правильности суммы НДФЛ, указанной в налоговом уведомлении, то оно должно обратиться к налоговому агенту (источнику дохода) для выяснения правды. Нет смысла обращаться с этим вопросом в налоговую ─ только после получения от источника дохода дополнительной информации инспекторы проведут пересчет (согласно пункту 3 статьи 214.2, пункту 3 статьи 214.7, решению ФНС России от 16.05.2019 № ЕД-3-9/4812@).

Нулевой показатель строки 170 в 6-НДФЛ: подсказки от ФНС

Согласно инструкции по заполнению декларации 6-НДФЛ, в случае отсутствия значений по суммарным показателям необходимо в соответствующих строках отчета указывать нули («0»). Такое требование содержится в пункте 1.13 Порядка заполнения декларации 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Если на отчетной дате нет неудержанного налога со всех доходов, то строка 170 остается нулевой. Однако, налоговики предоставили две ситуации, когда проставление нуля в этой строке считается обоснованным, даже если есть неудержанный налог (письмо ФНС от 09.06.2021 № БС-4-11/7994@).

В приведенных ситуациях причина для установки ноля в 170 строке обоснована, однако контрольные органы налоговой инспекции могут наложить штраф в случае нулевого значения в данной строке (подробнее см. ниже).

Штраф за просчеты при заполнении строки 170

Если работодатель в годовой декларации по налогу на доходы физических лиц указал сумму налога, которую он не удержал в течение отчетного года (то есть заполнил строку 170 с ненулевым значением), хотя у него была возможность удержать налог, он может быть оштрафован согласно статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации и пункту 21 постановления Пленума Верховного Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57. Кроме того, штраф также может быть наложен на работодателя, который по ошибке не указал в этой стро-ке неудержанный налог, хотя был обязан это сделать.

Статья 123 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает наложение наказания за неправомерное уклонение от удержания или перечисления налога на доходы физических лиц в форме штрафа, составляющего 20% от суммы, подлежащей удержанию или перечислению. Кроме того, нарушителю могут быть начислены пени за каждый день задержки, в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В марте 2023 года после увольнения из ООО «Инновационные технологии» программист Тарасов П. К. получил выплату в размере 80 335 рублей в качестве компенсации за неиспользованный отпуск. Бухгалтер компании не заметила, что в результате технической ошибки в учетной программе НДФЛ эта сумма не была удержана, и в декларации по НДФЛ налоговая база не была учтена в строке 170.

Во время проведения налоговой проверки инспекторы выявили некорректность, за которую была наложена штрафная санкция в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации. Размер этого штрафа составил 2 088,71 рубля, что равно 20% от суммы, подлежащей удержанию (80 335 рублей умножить на 13% и затем на 20%). Кроме того, компания будет обязана уплатить пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Итоги

В строке 170 расчета 6-НДФЛ нужно указать сумму неудержанного НДФЛ за весь текущий год для всех физических лиц, с дохода которых у налогового агента не удалось удержать налог. Если у агента нет неудержанных сумм по этой строке, то вместо них нужно указать «0».

Дополнительные сведения по данной теме возможно отыскать у нашего сервиса КонсультантПлюс. Используя пробную версию, вы сможете бесплатно пользоваться системой в течение двух дней.

Строка 170 в 6-НДФЛ 2024 года: что туда входит

В пересмотренной форме 6-НДФЛ, пункт 170 предназначен для отражения суммы налога на доходы физических лиц, которую налоговый агент не сумел удержать при выплате доходов. В данной статье мы рассмотрим, когда следует заполнять пункт 170 в форме 6-НДФЛ и что именно включается в эту сумму. Кроме того, представим пример заполнения данного пункта в 2024 году.

Советуем прочитать: Зарплаты на СВО в 2024 году: мобилизованные, контрактники и добровольцы

Для того чтобы составить расчет по 6-НДФЛ, рекомендуется обратиться к Системе Главбух, где имеется возможность провести заполнение построчно. Также стоит воспользоваться подсказками, чтобы гарантированно учесть все выплаты и налог на доходы физических лиц в отчете.

Строка 170 в 6-НДФЛ: что туда входит

Сумма налога, который не был удержан налоговым агентом, обозначается как поле 170 в расчете 6-НДФЛ на 2024 год. В этом поле работодатели, являющиеся налоговыми агентами по отношению к своим сотрудникам, должны указывать сумму НДФЛ, которая не была удержана. Например, если доход был выплачен в натуральной форме.

Если работодатель не уведомил налоговую службу об отсутствии возможности удержать НДФЛ, это считается нарушением закона (согласно статье 106 Налогового кодекса и статье 2.1 Кодекса об административных правонарушениях). В результате возлагается налоговая и административная ответственность.

Сумма санкции будет равна:

За предоставление неправдивых данных при расчете 6-НДФЛ будет взиматься штраф в размере 500 рублей. Величина штрафа не зависит от количества справок о доходах, которые не были предоставлены или были предоставлены с неправдивыми данными в расчете 6-НДФЛ (согласно статье 126.1 Налогового кодекса).
Штраф в размере от 300 до 500 рублей может быть наложен на служебных лиц организации, таких как руководитель (согласно статье 15.6 Кодекса об административных правонарушениях).

Как заполнить строку 170 в 6-НДФЛ 2024 года

В разделе 170 «Сумма налога, которую не смог удержать налоговый агент» отображается сумма НДФЛ, которая не была удержана в текущем отчетном периоде (пункт 4.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@).

Пример заполнения строки 170 в Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (6-НДФЛ)

Когда можно не отражать неудержанный НДФЛ в строке 170 формы 6-НДФЛ

Необходимости отражать в поле 170 НДФЛ, которое организация не удержала в текущем отчетном периоде, но гарантированно удержит до конца года, не имеется, согласно письму ФНС от 09.06.2021 № БС-4-11/7994. Это также следует из писем ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 и от 24.05.2016 № БС-4-11/9194, в которых содержатся разъяснения по заполнению старой формы 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Этот подход к заполнению поля 170 также подтверждается представителями ФНС в их индивидуальных разъяснениях.

Однако, такой вариант может привести к возникновению несоответствий. Например, компания не включила предусмотренный законом неудержанный налог на доходы физических лиц в поле 170 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал. Весь год налог не был удержан. В данной ситуации требуется подать уточненные расчеты начиная с отчетного периода за первый квартал. Инструкцию о составлении уточненного расчета 6-НДФЛ вы можете найти в Системе Главбух.

С чем сверять показатели в строке 170 в 6-НДФЛ в 2024 году

Необходимо проверить соответствие значения в строке 170 раздела 2 контрольным соотношениям (КС), указанным в письме ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@. Чтобы быть правильным, это значение должно равняться сумме строк «Сумма неудержанного налога» в разделе 4 приложений № 1 к 6НДФЛ, предоставленных всеми налогоплательщиками данному налоговому агенту.

Если происходит нарушение соотношения, то возникает ошибка в расчете. В специальные поля налоговый агент включает сумму НДФЛ, которую не было удержано из-за ошибки или по объективным причинам. Например, это может произойти при выплате дохода в натуральной форме, если до конца отчетного периода не произошло денежных выплат в пользу того же физического лица.

Платформа «Актион 360» предлагает вам уникального онлайн-помощника для ваших потребностей.

В корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360» предоставляются исчерпывающие ответы на все вопросы, связанные с налоговыми изменениями. Просто введите ваш вопрос в поисковой строке системы и узнайте, как правильно действовать в вашей конкретной ситуации. Подробные разъяснения предоставляются высококвалифицированными специалистами – судьями, экспертами Минфина и ФНС.

Заполнение строки 170 формы 6-НДФЛ

Являюсь экспертом-аналитиком на портале buhsoft.ru и основным бухгалтером с опытом работы в транспортной отрасли, оптовой торговле и производстве в течение 12 лет. Занимаюсь ведением бухгалтерии по системам общего налогообложения (ОСНО) и упрощенной системе налогообложения (УСН). Также являюсь ведущим аудитором и специализируюсь в отчетности.

В данной статье будет рассказано о содержании строки 170 в форме 6-НДФЛ и правильном способе ее заполнения.

Содержание:

вычеты налога на доходы физических лиц в размере 6 процентов, показывает строку 170.
Какие денежные суммы следует прилагать
Какие деньги необходимо исключить из учета?
эту форму? Какую информацию нужно ввести в соответствующие поля, чтобы полностью заполнить данную форму?

В 2024 году будет применяться обновленная система расчета налога на доходы физических лиц (6-НДФЛ). Согласно приказу ФНС № ЕД-7-11/649 от 19.09.2023, с изменениями, внесенными приказом ФНС № ЕД-7-11/1 от 09.01.2024, утвержден новый бланк, в котором строка 170 содержит информацию о сумме НДФЛ, которую налоговый агент не удержал при выплате дохода. Чтобы успешно предоставить отчетность по 6-НДФЛ в текущем году, рекомендуется ознакомиться с подробностями в отдельной статье на веб-сайте Бухсофт.

Строка 170 расчета 6-НДФЛ: что отражает

Имеется информация о сумме налога, которую налоговый агент заявляет.

Оценивая сумму, которую физическое лицо получает при перечислении доходов,
Не сумел сохранить при получении заработка,
Конец текущего года будет ознаменован тем, что налог не будет удержан полностью.

Чтобы добавить сумму налога в строку 170, необходимо выполнить все три условия одновременно.

Какие суммы включать

В данной строке указаны суммы НДФЛ, которые налоговый агент был обязан удержать, однако по объективным обстоятельствам это не получилось. Обычно такое происходит, когда у физического лица возникает доход.

природные процессы часто принимают свои нормальные и естественные пути.
В качестве конкретных польз, которые можно получить.

Например, сотруднику была выдана зарплата в виде натуральных благ, после чего он решил провести весь оставшийся год в отпуске за свой счет или уволился. Поскольку денежные выплаты физическому лицу не производились, налоговый агент не имеет возможности удержать налоги.

Кроме того, в случае обнаружения ошибки и перерасчета НДФЛ в большую сторону после увольнения сотрудника может возникнуть необоснованный налог. В результате перерасчета возникла дополнительная сумма НДФЛ, однако ее необходимо удержать у работника не представляется возможным, поскольку он уже покинул компанию.

Какие суммы не включать в строку 170

В строке 170 предусматриваются суммы, не подлежащие удержанию налоговым агентом до конца текущего года. Например, в первом квартале налог не был удержан в полном объеме или вообще не был удержан при выплате дохода. После этого сотрудник был уволен. Так как дальнейших выплат в его пользу не предусмотрено, работодатель не в силах удержать налог, поэтому необходимо отразить эту сумму в строке 170.

Советуем прочитать: Повышение избирательной активности граждан и развитие демократического общества

В расчете 6-НДФЛ за I квартал необходимо учесть, что налог, который будет удержан в следующих отчетных периодах, не отражается в строке 170. Например, в марте сотрудник получил ценный подарок, и до конца марта не получал денежных выплат. В первом квартале бухгалтерия не удержала налог с подарка, однако удержит его в апреле при выплате аванса. Поэтому такой налог не требуется отражать в строке 170 расчета 6-НДФЛ за I квартал.

Также нет необходимости учитывать налог с зарплаты, начисленной в одном квартале, но выплаченной в другом, в строке 170 расчета за I квартал. Например, НДФЛ с зарплаты за март будет удержан только в апреле.

Какой порядок заполнения строки 170 формы 6-НДФЛ

Давайте разберемся, как правильно заполнить строку 170 6 НДФЛ. Начиная с 1 января 2024 года, в форму необходимо вводить информацию согласно новым правилам, которые касаются не только визуального оформления. Были также изменены сроки, в течение которых производится удержание и выплата НДФЛ.

Зачем строка 170 в отчете

С начала 2024 года необходимо внести изменения в расчет налога на доходы работников в соответствии с новой схемой. Особое внимание следует уделить полю 170, которое изменило свое название на «Сумма налога, не удержанная». Это значит, что теперь нет необходимости вычислять НДФЛ, достаточно указать соответствующую сумму в отчетной форме.

Однако, это мнение неверно, поскольку согласно первому пункту статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, работодатель имеет обязанность расчитывать и удерживать налоги из заработной платы сотрудников и перечислять их на соответствующий счет.

Отражается сумма налога на доход, которую не требуется уплачивать в соответствии с действующим законодательством.
Это говорит о том, что работодатель не учтен в налоговой декларации сумму НДФЛ, предоставленную сотрудникам в виде начисленных доходов.

Сотруднику был предоставлен подарок в натуральной форме, но других выплат в течение года не было осуществлено.
Из-за отсутствия или недостаточного размера других сумм, которые не зачислялись, я не смогла начислить налог с дохода сотрудника в виде материальной выгоды в полном или частичном объеме.

Заметим, что начиная с 2021 и до 2023 года, прекратилась возможность оплаты налога с помощью материальных преимуществ. Однако, с 2024 года данная система вновь стала действующей.

Необходимо учесть, что налог с «переходящей» зарплаты, то есть заработок за февраль, начисленный работникам в марте, не должен удерживаться в строке 170 (ранее 080). Согласно письму ФНС № БС-4-11/7994@ от 9 июня 2021 года, поле должно использоваться только для отражения сумм, которые не удается удержать. Если программой автоматически заполняется строка 170 с налогом на доходы физических лиц, указывая переходящий заработок, это означает, что программа функционирует неправильно.

Правила заполнения

Действует приказ от 19 сентября 2023 года ФНС № ЕД-7-11/649@. В данном документе представлены рекомендации и инструкции по заполнению формы по шагам. В нем подробно описано, какие суммы должны быть указаны в строке 170 6 НДФЛ.

в данном документе указывается общий объем налогов, которые не требуют удержания;
Необходимо добавлять в строку числа, с учетом показателей, полученных с начала текущего года.

Наиболее важными моментами являются общая сумма неуплаченных налогов и то, что они относятся ко всем сотрудникам организации без оглядки на дополнительные условия.

количество индивидуальных лиц;
величина зачисленной суммы дохода;
Срок, в течение которого необходимо произвести выплату.

В каких случаях строка будет нулевой?

В некоторых ситуациях нет необходимости заполнять поле.

За весь период года не существует таких доходов, которые не подлежат учету в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.
Работодатель не смог удержать налоговые суммы с доходов, имеющихся у сотрудников.
В остальных ситуациях, например, при осуществлении выплат, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц и другими аналогичными случаями.

Давайте разберемся практически, какие суммы следует включить в строку 170 налоговой декларации по 6-НДФЛ.

Итоговая сумма начисленного налога, указанная в строке 110, составляет 101 700.
В разделе 130 (вклад в налоговые вычеты) необходимо внести информацию о необлагаемой налогом сумме, которая составляет 12 000 рублей (3 человека по 4000 рублей).
Сумма вычисленного НДФЛ в строке 140 составляет 11 661 рубль, что получено путем расчета 13% от разности между 101 700 рублей и 12 000 рублей.

Как действовать после заполнения?

к тем физическим лицам, которые в течение финансового года получали суммы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц;
Направиться к офицеру налоговой службы.

Сумма дохода, с которой не производится удержание налога, и сумма налога, который не был удержан, будут указаны в разделе 4.
Можно прибегнуть к специализированной форме, которой называется справка о заработной плате работника.

Указывается, что начиная с 1 января 2024 года, справка о доходах будет направляться в составе 6-НДФЛ за соответствующий отчетный год, тогда как ранее использовалась отдельная форма 2-НДФЛ. Форма для предоставления данной информации физическому лицу включена в тот же приказ налоговых органов, где было утверждено новое требование о форме 6-НДФЛ.

Что делать, если нашли ошибку?

Существуют две категории ошибок:

сумма указана некорректно;
Пропущено упоминание о неоправданно высоком налоге.

выделить корректные суммы взамен неправильных;
Необходимо указать номер внесенных изменений на первом листе документа.

Если уточненная форма не будет предоставлена в случае обнаружения ошибок, то налоговый агент будет подвергнут штрафным санкциям в соответствии с пунктом 1 статьи 126.1 Налогового кодекса Российской Федерации. За каждый документ, содержащий ошибки, придется уплатить 500 рублей.

В случае, когда налоговый агент самостоятельно обнарушил ошибку, он обязан незамедлительно предоставить исправленную версию документа. В данной ситуации, если агент успел обнаружить ошибку раньше, чем инспектор ФНС, ему не будет назначен штраф.

Вопросы и ответы

Если в поле 170 было указано недостаточное количество налога и в действительности все налоги были учтены, необходимо ли отправить дополнительную информацию о 6-НДФЛ за второе полугодие 2024 года?

Для избежания недоразумений и наказаний со стороны ФНС рекомендуется предоставить дополнительные данные.

Возможно ли включить налог на имущество, который будет расчется для 2024 года, в строке 170? Удержание началось в 2023 году, но оставшуюся сумму необходимо отразить только в 2024 году.

В пункте 170 формы 6-НДФЛ необходимо указывать только сумму налога, которую не удалось удержать работодателю в течение года.

Следует ли вводить числа в строку 170, если в предыдущем году физическое лицо заплатило налог в меньшем размере, чем требовалось? Зарплата начислялась до конца года, однако удержание так и не было выполнено.

Если вы не учли возможность уплаты налога, поле 170 и раздел 4 в декларации о доходах должны быть оставлены пустыми.

Этот материал имеет авторское право и запрещено его переиздание в СМИ и информационных ресурсах. Редакция портала «Бухгуру» контролирует случаи перепечатки статей.