Практически со всех выплат сотруднику, работодатель обязан уплачивать налоги. Однако, существуют определенные исключения, связанные с выплатами пособий, которые осуществляются государственными структурами. Вопрос возникает, нужно ли уплачивать налог на доходы физических лиц с пособий по беременности или выплат, связанных с уходом за ребенком до 1,5 лет? В данной статье мы разберем этот вопрос.
Обложение НДФЛ пособия по беременности
Список выплат, которые подлежат налогообложению НДФЛ, перечислен в статье 217 НК РФ. Однако, даже если выплата не указана в этой статье, но она осуществляется в денежной форме и приносит материальную выгоду сотруднику, с нее все равно удерживается налог. Также, средства, выданные работником, должны быть указаны в справке 2-НДФЛ.
Что же касается пособия по беременности и родам (БиР)? Ранее считалось, что оно должно облагаться НДФЛ, так как является доходом женщины. Однако, сейчас в НК РФ была внесена существенная поправка, которая освобождает государственную компенсацию (включая пособие) от налогообложения. Законодатели утверждают, что принятие поправки вызвано несогласованностью и противоречиями в интерпретации закона.
Было непонятно, являются ли пособия доходом работника. Поправка разъяснила этот момент. Теперь все предприниматели обязаны следовать единой норме.
До принятия поправки было опубликовано Письмо Минфина от 1 июня 2011 года № 03-04-06/3-127, в котором указывалось, что все государственные пособия не подлежат налогообложению НДФЛ. Главная цель его выпуска также заключалась в прояснении спорного вопроса.
Обложение НДФЛ доплаты до среднего заработка
Размер пособия по беременности определяется на основе средней зарплаты работницы за прошлые два года трудовой деятельности. Такое правило установлено в части 1 статьи 14 Федерального закона №255. Общий годовой доход сотрудника не должен превышать максимальную базу по страховым выплатам в Фонд социального страхования.
Подобное правило содержится в части 3.2 статьи 14 Федерального закона №255. Если реальная заработная плата работницы превышает предельную сумму, пособие выплачивается в меньшем объеме. Важно также учитывать следующие моменты: не все сотрудники получают выплаты в размере 100% от средней зарплаты.
Иногда пособие определяется в соответствии с МРОТ. В таких случаях работодатель может доплатить определенную сумму сотруднице, чтобы размер пособия соответствовал ее реальной средней зарплате. Это и называется доплатой до среднего заработка.
Выплаты предприниматель осуществляет за свой счет, а не из средств Фонда социального страхования. Поэтому доплата подлежит налогообложению по НДФЛ, так как она не является государственным пособием. Это правило установлено в статьях 209 и 217 Налогового кодекса РФ.
Более того, с доплаты необходимо уплачивать страховые взносы в различные фонды (например, в Фонд социального страхования). ВНИМАНИЕ! В данном правиле есть исключения. Закон позволяет предпринимателям оказывать материальную поддержку сотрудникам и не уплачивать с этого налог.
«Лазейку» можно найти в статье 217 Налогового кодекса РФ. Согласно закону, доплата до 50 тысяч рублей, выплаченная в течение года со дня рождения ребенка, не будет облагаться НДФЛ. То есть руководитель может произвести однократную выплату в пределах установленного лимита.
ВАЖНО! При составлении бухгалтерских документов необходимо указывать доплату в качестве расходов на оплату труда.
Обложение НДФЛ пособия по уходу за малышом до 1,5 лет
- Женщины начали работать в определенный день.
- Малыш достиг возраста 1,5 лет.
При расчете данного пособия необходимо учесть его минимальный и максимальный размер:
- Минимальный размер является МРОТ, который установлен на год выплаты.
- Максимальный размер — это наибольшая сумма заработка работника в день.
Уход за ребенком до возраста 1,5 лет является выплатами, освобожденными от уплаты налога на доходы физических лиц. Это установлено в пункте 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации. То есть работодатель, выплачивая эти деньги, не должен передавать их в государственный бюджет.
ВАЖНО! Если работодатель выплачивает сотруднице сумму сверх установленного размера пособия, эти деньги будут облагаться налогом на доходы физических лиц.
Отражения пособий в справке 2-НДФЛ
В справке 2-НДФЛ необходимо указывать только те выплаты, которые подлежат налогообложению. Если пособие освобождено от уплаты НДФЛ, то информацию о нем в справке указывать не нужно. То есть в документе необходимо пропустить следующую информацию:
- пособие по БиР;
- пособие по уходу за малышом до 1,5 года.
Однако, если работодатель выплачивает женщине сумму, превышающую установленный уровень пособия, эта сумма должна быть указана в справке, так как подлежит налогообложению.
Причина отсутствия НДФЛ на данное пособие заключается в том, что оно является государственной компенсацией, которую выплачивает ФСС. Начиная с 2017 года, контроль за выплатами пособий был передан ИФНС.
ВАЖНО! Любой предприниматель, включая ИП, выбравших упрощенный режим налогообложения, обязан выплачивать пособия по БиР и уходу за ребенком.
Дополнительные нюансы
Анализируем различные особенности начисления пособий:
- Если сотрудница работает одновременно в нескольких местах, то каждая из компаний обязана выплачивать ей средства. Выдача пособий происходит в установленном порядке.
- Рассматриваемые средства не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховыми взносами. То есть женщина получает выплаты в полном объеме.
- Пособия будут выплачиваться только в случае, если женщина является официально трудоустроенной. Если она работает неофициально, то решение о выплатах принимает только работодатель. Если работодатель не будет выплачивать пособия, сотрудница не сможет обратиться в суд.
Размер пособий определяется индивидуально для каждого случая в зависимости от заработной платы трудящейся.
Чтобы получить выплаты, сотрудница должна подать работодателю соответствующее заявление и медицинское заключение о нетрудоспособности. Документы должны быть представлены в течение полугода с окончания отпуска по беременности и родам. Если женщина хочет начать отпуск по беременности позже указанной даты в медицинском заключении, работодатель должен предоставить отпуск с этой даты, указанной в заявлении.
ВАЖНО! Не рекомендуется выплачивать пособия за период, когда сотрудница фактически работала. Это связано с тем, что ФСС вряд ли возместит эти расходы предпринимателю.
К СВЕДЕНИЮ! Освобождение от уплаты налогов объясняется тем, что предприниматель не тратит средства своей компании на выплаты пособий. Все расходы возмещаются государством. Это одна из мер защиты беременных женщин и социальных льгот.
При применении пункта 1 статьи 252 НК РФ, пособие по БиР, которое начисляется из финансового резерва ФСС, не будет рассматриваться как расход организации. Это объясняется тем, что компания не использует свои средства на выплаты работницам.
Бухучет пособия по беременности и родам
Проанализируем содержание проведенных действий:
- Начисление компенсации по БиР. ДТ69-1. КТ70. Важные документы: лист, подтверждающий отсутствие трудоспособности, отчетная ведомость.
- Выплата компенсации по БиР. Д70. КТ51. Важные документы: выписка из банка по расчетному счету.
Порядок внесения записей должен соответствовать инструкции по бухгалтерскому учету, утвержденной 31 октября 2000 года приказом Министерства Финансов РФ.
НДФЛ пособие по беременности и родам
Набор наиболее значимых бумаг относительно термина НДФЛ пособие по беременности и родам (нормативно-правовые акты, формы, статьи, рекомендации экспертов и др.).
- НДФЛ:
- 1 ндфл
- 1-НДФЛ
- Показать все
- НДФЛ:
- 1 ндфл
- 1-НДФЛ
- Показать все
- Пособие по беременности и родам:
- 6-НДФЛ пособие по беременности и родам
- Выплаты беременным
- Замена лет при расчете пособия по беременности и родам
- Заявление на выплату пособия по беременности и родам
- Дни, которые не учитываются при определении размера пособия по беременности и родам
- Показать все исключения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
В части второй Гражданского кодекса Российской Федерации, принятой 26.01.1996 года, утвержденного Федеральным законом N 14-ФЗ и введенного в действие с 12.09.2023 года в редакции от 24.07.2023 года, устанавливается состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего. В этот состав входят все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам, как по основному месту работы, так и по совместительству, которые подлежат обложению подоходным налогом. Выплаты единовременного характера, такие как компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие при увольнении, не учитываются.
В случае временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам, выплаченное пособие учитывается. Доходы от предпринимательской деятельности и авторский гонорар также включаются в состав утраченного заработка, причем доходы от предпринимательской деятельности учитываются на основании данных налоговой инспекции.
Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 05.06.2012 года N 13-П, по делу о проверке конституционности положения пункта 2 статьи 1086 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина Ю.Г. Тимашова, разъясняет принцип полного возмещения причиненного вреда. Согласно пункту 1 статьи 1085 ГК Российской Федерации, гражданин имеет право на возмещение утраченного заработка (дохода), который он имел или мог иметь, а также дополнительных расходов, вызванных повреждением здоровья, если потерпевший нуждается в помощи и уходе и не имеет права на их бесплатное получение.
Состав утраченного заработка (дохода) потерпевшего, согласно пункту 2 статьи 1086 ГК Российской Федерации, включает все виды оплаты его труда по трудовым и гражданско-правовым договорам как по основному месту работы, так и по совместительству, облагаемые подоходным налогом (за исключением выплат единовременного характера), пособия, выплаченные за период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам, доходы от предпринимательской деятельности, а также авторский гонорар. При этом все виды заработка (дохода) учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов.
Правовые ресурсы
- «Горячие» юридические материалы
- Кодексы и наиболее востребованные законодательные акты
- Обзоры законодательства
- Федеральное законодательство
- Региональное законодательство
- Проекты правовых актов и законодательная деятельность
- Другие обзоры
- Календари
- Формы документов
- Полезные советы
Пособия по беременности и родам и детские выплаты в 2023 году
На дату 29 сентября 2023 года будет возможность получить Пособие по беременности и родам для женщин, которые стали мамами. Данное пособие доступно как для трудоустроенных, так и для безработных мам, а также студенток, военнослужащих и других категорий граждан. После появления ребенка в жизни мамы, будут выплачиваться одноразовая сумма пособия и ежемесячное пособие на ребенка до достижения им полутора лет.
Пособие по беременности и родам
При выплате пособия по беременности и родам не удерживается НДФЛ, и выплата не облагается страховыми взносами.
Если пособие не получено вовремя, необходимо обратиться за его выплатой в течение 6 месяцев с окончания отпуска по беременности и родам.
Каждому малышу при рождении выплачивается единовременное пособие, которое получает матерь, отец или усыновитель.
Выплата этого пособия осуществляется СФР на основании информации о рождении ребенка, полученной из единого реестра ЗАГС. Если работодатель не предоставил информацию о застрахованном лице ранее, то ему потребуются соответствующие сведения, которые можно запросить у фонда посредством письма.
С 1 февраля 2023 года размер единовременного пособия при рождении ребенка составляет 22 909,03 рублей (Постановление Правительства РФ от 30.01.2023 № 119).
С поступлением информации о государственной регистрации рождения от СФР, срок выплаты единовременного пособия при рождении ребенка составляет 10 рабочих дней в соответствии со статьей 15 Закона № 255-ФЗ.
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет
Размер пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет варьируется от 40% до среднего заработка. Однако, это количество не может быть менее 8 591 рубля и не может превышать 33 283 рубля в текущем 2023 году.
| Тип выплаты | Минимальное пособие при беременности и родах | Максимальное пособие при беременности и родах |
| Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет | 8 591 рублей | 33 283 рубля |
Пособие малоимущим семьям
С 2023 года были отменены некоторые ранее действующие выплаты, такие как пособие для беременных, зарегистрировавшихся на ранних сроках беременности, ежемесячная выплата на ребенка до 3 лет, и вместо них введено единое детское пособие.
Семьи получают это пособие, если ежемесячный доход на одного члена семьи ниже регионального прожиточного минимума на душу населения.
Размер ежемесячной выплаты составляет 50, 75 или 100 % от прожиточного минимума на ребенка в регионе проживания.
Регионы могут устанавливать дополнительные выплаты. Например, в Москве родители до 36 лет получают пособие в размере пяти прожиточных минимумов — 90 145 рублей. В Калининграде за первого ребенка дополнительно выплачивают 3500 рублей, а за второго — 7000 рублей.
Чтобы узнать о наличии дополнительных выплат в вашем регионе, обратитесь в социальную службу по месту жительства.
Материнский капитал в 2023 году
Начиная с первого февраля две тысячи двадцать третьего года, размер материнского капитала увеличился до пятиста восьмидесяти шести тысяч семиста рублей для первого ребенка и семисот семидесяти пяти тысяч шестисот рублей для второго.
Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?
Имеются ли обязанности по уплате налогов с декретных выплат и как оформить справку 2-НДФЛ для женщины, уходящей в декретный отпуск? Какие изменения произошли в этом вопросе в 2023 году? Об этом рассказывается в данной статье.
- Декретный отпуск: основные аспекты
- Определение налогообложения декретных выплат в 2023 году: задерживается ли НДФЛ из этих сумм
- Кто осуществляет выплаты по декретным, и производится ли удержание подоходного налога с декретных выплат для индивидуальных предпринимателей
- Подоходный налог с декретных выплат в 2023 году
- Облагаются ли доходы трудящейся женщины в декрете подоходным налогом и как заполняется для нее справка 2-НДФЛ
- Выводы
Декретный отпуск: основные моменты
Существует ли обязательное налогообложение декретных выплат? Этот вопрос интересует как женщину в декрете, так и бухгалтеров, которые занимаются выплатой заработной платы, поскольку ошибки могут привести к штрафам.
В 2023 году пособие по беременности и родам, а также другие виды пособий, выплачиваются сотруднице Социальным фондом России, который был создан путем реорганизации двух фондов — ПФР и ФСС. Исключение составляет обычный больничный по заболеванию или уходу за больным родственником. В данном случае работодатель оплачивает первые 3 дня заболевания и удерживает НДФЛ.
Остальную часть больничного пособия налог удерживает фонд.
Работодатель должен предоставить все необходимые документы, включая заполненное заявление, в течение 10 дней со дня поступления заявления от сотрудницы. Заявление может быть подано не позднее 90 дней после родов. После получения документов, Соцфонд производит проверку и рассмотрение заявления, а также проводит начисление и выплату пособия по беременности и родам.
- лист нетрудоспособности (если женщина работает на нескольких местах и хочет получить пособие по каждому);
- документ, отражающий размер заработка за предыдущие годы, которые будут учтены при расчете выплаты по листу нетрудоспособности, если в эти годы женщина работала на других местах.
Подробнее о правилах определения продолжительности отпуска по беременности и родам можно узнать в данной статье.
Статья 217 Налогового кодекса РФ ясно отвечает на вопрос о налогообложении декретных пособий. В этом законе указано, что пособие по беременности и родам не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это отличает его от обычного больничного пособия, с которого нужно удержать НДФЛ.
Женщины, не работающие на данный момент, не имеют права на отпуск по беременности и родам, за исключением случаев увольнения в связи с ликвидацией организации. Такие женщины, как и те, кто ушел в декретный отпуск, получают все положенные выплаты без удержания подоходного налога.
Кроме того, все беременные женщины имеют право на еще два пособия:
- выплаты за постановку на учет в женской консультации до 12 недель беременности. Начиная с 01.07.2021 года, эти выплаты получают не все и по новому правилу.
- Размер пособия по рождению ребенка является одноразовым и установлен законодательно. Он составляет 8 000 рублей. С учетом индексации, начиная с 01.02.2023 года, пособие составит 23 011,00 рублей.
Выплаты по данным пособиям, так же как и декретные выплаты, не облагаются подоходным налогом.
Подробнее о виде и размере пособий на детей читайте
С 2017 года перечисление страховых взносов производится не в сам фонд, а в ИФНС. Однако функции проверки правильности начисления декретных и принятия решения об их возмещении работодателю остались за ФСС, а с 1 января 2023 года — на СФР.